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Novedades Renta 2013


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13/04/2014


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Resumen de las novedades legislativas que afectan a IRPF 2013






 1. Exenciones





Desaparición de la exención total de los premios de lotería y apuestas organizadas por la Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado (SELAE), los órganos o entidades de las Comunidades Autónomas, Cruz Roja Española y ONCE, así como premios análogos en otros Estados miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo, y se crea un gravamen especial del 20% sobre los mismos cuando su importe sea superior a 2.500 euros, en la parte del mismo que exceda a dicho importe.





Desaparece el límite de 15.500 euros aplicable a la exención en el IRPF de las prestaciones por desempleo percibidas en la modalidad de pago único. Queda exenta siempre que los beneficiarios pretendan incorporarse de forma estable como socios trabajadores o de trabajo en cooperativas o en sociedades laborales, o cuando pretendan establecerse como trabajadores autónomos.





Desaparición de la exención de los dividendos distribuidos por Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario (SOCIMI) cuando el perceptor sea un contribuyente del IRPF





 2. Reglas de imputación temporal





Si el traslado de residencia se produce a otro Estado miembro de la Unión Europea, se da la opción al contribuyente de aplicar la regla de que todas las rentas pendientes de imputación se integren en la base imponible correspondiente al último ejercicio en que deba declararse.





3. Rendimientos del trabajo personal: retribuciones en especie y rendimientos obtenidos





-       Retribuciones en especie:





Las contribuciones empresariales a seguros colectivos que cubren compromisos de pensiones  serán de imputación obligatoria cuando el importe exceda de 100.000 euros anuales por contribuyente





No se consideran rendimientos del trabajo en especie ni, por tanto tributan, las cantidades satisfechas por la empresa por los gastos e inversiones efectuados durante 2013 para formar a los empleados en el uso de nuevas tecnologías, cuando su utilización sólo pueda realizarse fuera del lugar y horario de trabajo





Se modifica la regla especial de valoración de la retribución en especie derivada de la utilización de vivienda:





No es propiedad del pagador

Se valorará por su coste para el pagador de la vivienda, incluidos los tributos que graven la operación, sin que esta valoración pueda ser inferior a la que hubiera correspondido de haberse aplicado la regla anterior prevista para las viviendas propiedad del pagador (el 5% o 10% sobre el valor catastral de la vivienda).





Propiedad del pagador

La valoración se efectuará por el importe que resulte de aplicar el porcentaje del 10% sobre el valor catastral de la vivienda.





La valoración resultante de la retribución en especie correspondiente a la utilización de vivienda que sea propiedad del pagador, no podrá exceder del 10% de las restantes contraprestaciones del trabajo.





-       Reducciones aplicables sobre determinados rendimientos íntegros:





Se establecen límites específicos para la aplicación de la reducción del 40% a los rendimientos del trabajo que deriven de la extinción de la relación laboral, común o especial, o de la relación mercantil que mantienen con la empresa los administradores y miembros de los Consejos de Administración y demás miembros de otros órganos representativos o de ambas





4. Ganancias y Pérdidas patrimoniales





Se elimina la exención limitada que disfrutaban los socios en la ganancia patrimonial obtenida por las ganancias o pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de participaciones de las Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario (SOCIMI).





Se declara exenta del IRPF la ganancia patrimonial que se pudiera generar con ocasión de la dación en pago de la vivienda.





5. Actividades económicas en estimación objetiva





Se establecen dos nuevas causas de exclusión:





-       Para los contribuyentes que ejerzan las actividades empresariales a las que sea de aplicación la retención del 1% cuando su volumen de rendimientos íntegros haya superado en 2012 las siguientes cantidades:





50.000 euros anuales y además represente más del 50% del volumen total de rendimientos íntegros correspondiente a estas actividades

225.000 euros anuales

-       Para los contribuyentes que ejerzan las actividades de transporte de mercancías por carretera (epígrafe 722 IAE) y de Servicios de mudanzas (epígrafe 757 IAE) que el volumen conjunto de rendimientos íntegros para el conjunto de estas actividades supere los 300.000 euros en el año 2012.





6. Actividades económicas en estimación directa





Se podrá deducir como gasto las cantidades abonadas en virtud de contratos de seguro concertados con mutualidades de previsión social por profesionales no integrados en el régimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos. Dichas cantidades deben actuar como alternativas al régimen especial de la Seguridad Social en la parte que tenga por objeto la cobertura de contingencias atendidas por la Seguridad Social. El límite anual será del 50% de la cuota máxima por contingencias comunes establecida en el citado Régimen especial. Esta deducción tendrá el límite máximo de 6.125,15 euros anuales





Se establece una limitación a la deducibilidad de la amortización contable del inmovilizado material, intangible y de las inversiones inmobiliarias correspondiente a los períodos impositivos que se inicien dentro de los años 2013 y 2014





Para los que inicien una actividad económica a partir del ejercicio 2013, y siempre que no se haya ejercido ninguna otra actividad en el año anterior a la fecha de inicio de la nueva actividad, podrán disfrutar de las reducción del 20% del importe del rendimiento neto positivo declarado de todas las actividades en el primer periodo impositivo en el que el rendimiento sea positivo y en el siguiente. Los rendimientos netos no puede superar el importe de 100.000 euros anuales.





7. Reducciones de la base imponible general





Para los compromisos por pensiones asumidos por las empresas las primas satisfechas por la empresa e imputadas al trabajador tendrán un límite de reducción de 5.000 euros anuales.





8. Deducción por inversión en vivienda habitual





Se suprime la deducción por inversión en vivienda habitual. Se establece un régimen transitorio para:





Los contribuyentes que hubieran adquirido su vivienda habitual o satisfecho cantidades para la construcción de la misma con anterioridad a 01/01/2013.

Los contribuyentes que hubieran satisfecho cantidades con anterioridad a 01/01/2013 por obras de rehabilitación o ampliación de la vivienda habitual, siempre que las citadas obras estén terminadas antes de 01/01/2017.

Los contribuyentes que hubieran satisfecho cantidades para la realización de obras e instalaciones de adecuación de la vivienda habitual de las personas con discapacidad con anterioridad a 01/01/2013, siempre y cuando las citadas obras o instalaciones estén concluidas antes de 01/01/2017.





 9. Supresión de la deducción por cuentas vivienda





No podrán aplicarse deducción alguna por las aportaciones que se realicen en cuentas vivienda a partir de 01/01/2013.





 10. Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación





Los contribuyentes podrán aplicar esta deducción por la suscripción de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación





La base máxima de deducción es de 50.000 euros anuales





El porcentaje de deducción aplicable sobre las cantidades satisfechas en el ejercicio por la suscripción de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación, en los términos anteriormente comentados, es el 20%





 11. Deducciones por inversión empresarial





Darán derecho a la deducción los rendimientos netos de actividades económicas que se inviertan en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas





 12. Deducciones por obras de mejora en vivienda. Cantidades pendientes.





Se establece un orden de aplicación de la deducción por obras de mejora que será:





- Primero. Deducción por obras de mejora en vivienda:





Cantidades satisfechas desde 07/05/2011 pendientes de deducción.

Cantidades satisfechas en el ejercicio 2012 pendientes de deducción.

- Segundo. Deducción por obras de mejora en vivienda habitual:





Cantidades satisfechas desde el 14/04/2010 a 31/12/2010 pendientes de deducción.

Cantidades satisfechas desde el 01/01/2011 a 06/05/2011 pendientes de deducción.

13. Otras





Se eliminan los modelos preimpresos. Quienes quieran presentar la declaración en papel deberán utilizar el Programa Padre, consignar ahí el IRPF e imprimir el documento.





El valor del porcentaje de IRPF de vuestra nómina lo podéis calcular con la siguiente hoja Excel:





http://www.vsmconsultorhr.es/herramientas-calculadoras/calculo-irpf-2013-nomina/





O bien mediante la página web de la agencia tributaria:





https://www2.agenciatributaria.gob.es/wcl/PRET-RW00/index.zul?e=2013





Para obtener el borrador así como la descarga del programa PADRE y más ayuda:





http://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Renta2013.shtml





Fuentes





http://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio_es_ES/La_Agencia_Tributaria/Campanas/Renta_2013/_INFORMACION/Ayuda/Novedades_legislativas_que_afectan_a_IRPF_2013/Novedades_legislativas_que_afectan_a_IRPF_2013.shtml





http://impuestosrenta.com/novedades-renta-2013/





@vsmconsultorhr

Más información en: http://www.vsmconsultorhr.es





Etiquetas:   Economía   ·   Impuestos   ·   Política Fiscal

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